НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ В РОССИИ С 2022 ГОДА

В настоящее время в государственной думе рассматривается законопроект № 20281-8 от 18.11.2021 года, о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" Настоящий законопроект добавит для бизнеса новую систему налогообложения «АУСН»


Основная особенность автоматизированной системы налогообложения следует из её названия: налог будет рассчитываться автоматически, с минимальным участием налогоплательщика. Данные для расчёта ФНС получит из отчётов кассовых аппаратов и выписок по расчётному счёту.


Работники будут получать зарплату только безналичным путем через определённые банки. Банк же станет удерживать и перечислять НДФЛ с выплат работнику, по сути, выступая налоговым агентом (хотя формально этот статус ему не передаётся). Плательщик АУСН освобожден от предоставления социальных и имущественных вычетов, а сумму НДФЛ работников исчисляет и уплачивает обслуживающий банк. При этом как налоговый агент он обязан сообщить банку суммы налогооблагаемых доходов и стандартных налоговых вычетов по каждому работнику. Работодатели на АУСН не смогут выдавать зарплату наличными деньгами, а также нанимать работников-нерезидентов или работников, имеющих право на досрочную пенсию.


Плательщик АУСН не платит страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Налоговая сама уведомит о применении АУСН налогоплательщиком ПФР и ФСС.


Что касается отчётов по работникам, то некоторые из них отменят, но зато введут для банков, которые будут перечислять зарплату и удерживать НДФЛ.

Налоговый период для этого режима составляет не календарный год, а всего лишь месяц. В течение 15 дней после окончания отчётного месяца ФНС направляет налогоплательщику уведомление с суммой налога. Перечислить его надо не позже 25-го числа, то есть на уплату налога даётся только 10 календарных дней.


Предложенные объект налогообложения:

- 8% на объекте «Доходы»;

- 20% на объекте «Доходы минус расходы». (Минимальный налог «Доходы минус расходы» — 3%.)


На АУСН не будут взиматься следующие налоги (но с многочисленными исключениями):

- НДС;

- НДФЛ;

- налог на прибыль;

- налог на имущество.


Основные плюсы:

  • Не надо сдавать налоговую декларацию (напомним, что на обычной УСН декларация сдаётся всего раз в год).

  • Расчётом налога занимается ФНС на основании сведений, переданных налогоплательщиком и банками.

  • Зарплату работникам перечисляет уполномоченный банк, который также удерживает НДФЛ и направляет его в бюджет.

  • Страховые взносы за работников платить не надо, при этом они не лишаются права на страховую пенсию. В связи с этим отменяется сдача РСВ.

  • Плательщики АУСН не должны проводить специальную оценку условий труда (наравне с дистанционными работниками и надомниками).


Требования и условия для перехода на АУСН:


Среднесписочная численность работников для применения АУСН — не больше 5 человек, доходы — не больше 60 млн руб. в год.


Не вправе применять специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения":

1) организации, имеющие филиалы и (или) обособленные подразделения;

2) банки и небанковские кредитные организации;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, вина наливом (виноматериала), виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется:

а) на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее

50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

б) на учрежденные в соответствии с Федеральным законом

от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными и автономными научными учреждениями хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в том числе совместно с другими лицами);

в) на учрежденные в соответствии с Федеральным законом

от 29 декабря 2012 года № 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями, хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным образовательным организациям (в том числе совместно с другими лицами);

13) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 миллионов рублей;

14) казенные и бюджетные учреждения;

15) иностранные организации;

16) микрофинансовые организации;

17) частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала);

18) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

19) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории Российской Федерации;

20) организации и индивидуальные предприниматели, ведущие предпринимательскую деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;

21) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг;

22) организации и индивидуальные предприниматели, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 60 миллионов рублей;

23) унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления и на праве хозяйственного ведения;

24) некоммерческие организации;

25) организации и индивидуальные предприниматели, привлекающие работников для осуществления работ, указанных в списках соответствующих работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), утвержденных Правительством Российской Федерации в соответствии с частью 1

статьи 30 и статьей 31 Федерального закона от 28 декабря 2013 года

№ 400-ФЗ "О страховых пенсиях";

26) организации и индивидуальные предприниматели, привлекающие к трудовой деятельности физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

27) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 5 человек;

28) организации и индивидуальные предприниматели, имеющие расчетные счета, открытые по договору банковского счета в кредитной организации, не включенной в перечень уполномоченных кредитных организаций, установленный частью 4 настоящей статьи;

29) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся источником выплаты доходов физическим лицам, облагаемых налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 6 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, в порядке, установленном главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, источником доходов в натуральной форме, а также доходов физических лиц, полученных в виде материальной выгоды в результате взаимоотношений с указанными организациями и индивидуальными предпринимателями;

30) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты денежных средств физическим лицам в наличной форме и (или) в безналичной форме че